直接分配法的舉例分析

表　輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表
（直接分配法）
配電車間 　 用電單位：度　 費(fèi)用單位：元 各受益單位名稱 機(jī)修車間 第一車間 第二車間 供銷部門 廠部 倉庫 合計(jì) 各單位用電度數(shù) 150 17 500 20 000 500 750 650 39 550 各單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 ── 2 275 2 600 65 97.5 84.5 5122 上列分配表中的分配率計(jì)算是扣除機(jī)修車間耗用150度電后計(jì)算的。即：
根據(jù)上表計(jì)算分配的數(shù)字作如下分配的會計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用──第一車間 　2 275
──第二車間　 2 600
產(chǎn)品營業(yè)費(fèi)用 　 　65
管理費(fèi)用 　182
貸：生產(chǎn)成本──輔助生產(chǎn)成本　 　5 122
（或：貸：輔助生產(chǎn)──配電車間 　5 122） 例：某企業(yè)設(shè)供汽和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，供汽車間歸集入帳的費(fèi)用合計(jì)為8600元，機(jī)修車間已歸集入帳的費(fèi)用合計(jì)為2400元。假設(shè)供汽和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用及提供的勞務(wù)數(shù)量如下表： 車間部門 供汽（噸） 機(jī)修（工時(shí)） 供汽車間 　　100 機(jī)修車間 50 　　基本生產(chǎn)車間 1200 620 行政管理部門 150 80 合計(jì) 1400 800 已歸集入賬的費(fèi)用合計(jì) 8600（元） 2400（元） 根據(jù)上述資料，分別采用直接分配法和代數(shù)分配法編制的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表如下：表—1和表——2示
輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表：表—1(直接分配法) 生產(chǎn)車間 待分配的費(fèi)用 分配數(shù)量 分配率 分配金額 基本生產(chǎn)車間 管理部門 合計(jì) 　　　　　　　　數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 　　　　　　　　供汽車間 8600 1350 6.3704 1200 7644.48 150 955..52 1350 8600 機(jī)修車間 2400 700 3.7286 620 2125.73 80 274.27 80 2400 合計(jì) 11000 　　　　　　9770.21 　　1229.79 　　11000 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表：表—2(代數(shù)分配法) 生產(chǎn)車間 單位成本 分配金額 供汽車間 機(jī)修車間 基本生產(chǎn)車間 管理部門 合計(jì) 　　　　數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 　　　　供汽車間 6.3857 　　　　50 319.28 1200 7662.84 150 957.85 1400 8939.97 機(jī)修車間 3.3391 100 339.91 　　　　620 2107.44 80 271.93 800 2719.28 合計(jì) 　　　　339.91 　　319.28 　　9770.28 　　1229.78 　　11659.25 借：制造費(fèi)用　 9770.21
管理費(fèi)用　1229.79
貸：輔助生產(chǎn)成本—供汽　8600
—機(jī)修　2400
借：輔助生產(chǎn)成本—供汽　 339.91
—機(jī)修 319.28
制造費(fèi)用　 9770.28
管理費(fèi)用　 　1229.78
貸：輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修　2719.28
—供汽　8939.97
從上表中的計(jì)算可看出，由于供汽和檢修彼此提供的產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用相差不大，結(jié)果是按兩種方法計(jì)算的分配給非輔助生產(chǎn)車間、部門及各受益單位的輔助生產(chǎn)費(fèi)用數(shù)額相差也不大，但直接分配法計(jì)算過程比代數(shù)分配法簡單的多，所以，在沒有實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的企業(yè)中，如果輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用相差不大，宜采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，這樣即可簡化計(jì)算過程，又不失正確性。