國(guó)際稅收學(xué)

為了消除國(guó)際重復(fù)整水，加強(qiáng)國(guó)家之間的稅收征管合作以及協(xié)調(diào)各國(guó)間的稅收分配關(guān)系，一節(jié)國(guó)際稅收協(xié)定十分必要，以稅收管轄權(quán)，國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)

本章重點(diǎn)介紹國(guó)際稅收實(shí)務(wù)第一節(jié)國(guó)際稅收協(xié)定一國(guó)際稅收協(xié)定及其范本國(guó)際稅收協(xié)定也稱(chēng)為國(guó)際稅收條約，是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或者地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征納事物和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系

國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的，在國(guó)際稅收協(xié)定與其他國(guó)內(nèi)稅法的地位關(guān)系上，第一種模式是國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法第二種模式，國(guó)企稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法具有同等的法律效力

協(xié)調(diào)各國(guó)間的稅收分配關(guān)系，締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定十分比一稅收管轄權(quán)，國(guó)際稅收指兩個(gè)和兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家或地區(qū)各自基于其課稅主權(quán)在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的爭(zhēng)納關(guān)系中

稅負(fù)減少了有關(guān)國(guó)家的預(yù)期稅收收入。國(guó)際避稅不僅是簡(jiǎn)單的完善稅法和稅收協(xié)定，保證有關(guān)國(guó)家稅收收入等財(cái)政及稅收問(wèn)題，而且涉及國(guó)際和國(guó)家經(jīng)濟(jì)效率和社會(huì)公平影響到相關(guān)國(guó)家的稅收利益，扭曲國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系

當(dāng)然，我們?cè)诤竺嬷v國(guó)際稅收內(nèi)章的時(shí)候，他還給展示了一個(gè)中國(guó)政府和新加坡政府簽的中心國(guó)際稅收協(xié)定，但是在現(xiàn)在學(xué)習(xí)當(dāng)中是不需要去把它展開(kāi)的好，那這樣的稅收協(xié)定它書(shū)面

下面我們來(lái)看一下稅法當(dāng)中的一個(gè)難點(diǎn)叫國(guó)際雙重征稅，包括國(guó)際重征稅和國(guó)際重疊征稅，就是因?yàn)橛晌覄偛潘v的這兩種稅收管轄權(quán)，一個(gè)叫居民稅收管轄權(quán)，還有一個(gè)叫來(lái)源地稅收管轄權(quán)

包括優(yōu)先征稅原則，獨(dú)占真實(shí)原則，稅收風(fēng)險(xiǎn)原則和無(wú)差異原則等原則，優(yōu)先真實(shí)原原則含義在國(guó)際稅收關(guān)系中確定交補(bǔ)下科學(xué)客體規(guī)劃來(lái)源過(guò)，有來(lái)源果，優(yōu)先使征稅權(quán)獨(dú)占征稅原則

李炯龍教授主編的國(guó)際稅收益初衷將國(guó)際易稅界定為國(guó)際避稅，就是指跨國(guó)濫稅人或征稅對(duì)象，通過(guò)合法方式跨越水境，逃避相關(guān)國(guó)家稅收管理權(quán)的管轄而進(jìn)行的一種減少稅收負(fù)擔(dān)的行為

在國(guó)際稅收當(dāng)中，回避不開(kāi)的叫做稅收管轄權(quán)和國(guó)際重復(fù)征稅。盡管它不是考試當(dāng)中的重點(diǎn)，但是這個(gè)基本概念或者說(shuō)它的基本規(guī)則是我們必須要清楚的。那所謂的稅收管轄權(quán)，它是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一個(gè)主權(quán)

下面我們接著來(lái)看國(guó)際稅收協(xié)定典型條款，介紹中第一個(gè)條款稅收居民國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容主要包括協(xié)定協(xié)議適用范圍，基本用語(yǔ)的定義，所得和財(cái)產(chǎn)的課稅，避免雙重征稅的辦法特別規(guī)定以及協(xié)定生效及終止的時(shí)間

還有相關(guān)的國(guó)家機(jī)關(guān)之間的權(quán)限劃分的法律關(guān)系，還有國(guó)際稅收權(quán)限分配，法律關(guān)系等等而了解這里要用到兩個(gè)學(xué)說(shuō)，一個(gè)是權(quán)力關(guān)系書(shū)，還有一個(gè)債務(wù)關(guān)系學(xué)說(shuō)好，這是稅收法律關(guān)系的概念

在國(guó)際重復(fù)征稅中，重復(fù)復(fù)合稅制度導(dǎo)致了不同國(guó)家對(duì)同一睡眠科生多次或相同或類(lèi)似的水腫，然而造成了稅制性重復(fù)征稅。國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅已班屬于法律性國(guó)際中重復(fù)征稅

避稅籌劃的結(jié)果是稅收權(quán)益與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的錯(cuò)配經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地沒(méi)有留下應(yīng)有的利潤(rùn)，也沒(méi)有獲得應(yīng)有的稅收生產(chǎn)要素的跨境配置受到扭曲，稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國(guó)際稅收秩序受到嚴(yán)重威脅

與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)優(yōu)化支付備案，簡(jiǎn)化退稅流程，推進(jìn)稅收協(xié)議等措施，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，打造國(guó)際化的營(yíng)商環(huán)境，更好服務(wù)國(guó)家開(kāi)放新格局，優(yōu)化流程智能服務(wù)申報(bào)辦稅更輕松