稅收籌劃一本通

從已有文獻(xiàn)記載探源稅收籌劃的產(chǎn)生，最早可以追溯到19世紀(jì)中葉的意大利，因?yàn)樵谀菚r(shí)，意大利的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務(wù)專家地位不斷提高，這可以看作是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）在《SFAS109——所得稅的會(huì)計(jì)處理》中首次提出“稅收籌劃戰(zhàn)略（Tax-planning Strategy）”的概念，并將其表述為：“一項(xiàng)目滿足某種標(biāo)準(zhǔn)，其執(zhí)行會(huì)使一項(xiàng)納稅利益或營(yíng)業(yè)虧損或稅款移后扣減，在到期之前得以實(shí)現(xiàn)的舉措。在評(píng)估是否需要遞延所得稅資產(chǎn)的估價(jià)準(zhǔn)備及所需要的金額時(shí)，要考慮稅收籌劃策略”。以上表述較為準(zhǔn)確地說明了稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，盡管現(xiàn)代稅收籌劃的邊界遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了SFAS109所定義的范圍，但稅收籌劃始終是稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成部分。
20世紀(jì)有三件里程碑式的事件可以認(rèn)為與稅收籌劃的起源有一定的聯(lián)系：（1）1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的重要聲明：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果依據(jù)法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強(qiáng)迫他多繳稅?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的普遍認(rèn)同，稅收籌劃第一次得到法律的認(rèn)可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎(chǔ)判例；（2）1947年，美國(guó)聯(lián)邦大法官勒納德·漢德（Learned Hand）在法庭判決書中

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。就是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，在不違反游戲規(guī)則的前提下最大可能的減少繳納的稅款。

B C C 第一個(gè)判斷正確，我國(guó)稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)
第二個(gè)判斷錯(cuò)誤，稅收籌劃的目的是使企業(yè)或投資者的財(cái)產(chǎn)價(jià)值最大化

個(gè)人理解 不外傳

稅收籌劃的內(nèi)容
避稅籌劃
是指納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段)，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。
納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。
國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞)。

節(jié)稅籌劃
是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

轉(zhuǎn)嫁籌劃
是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。
這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。

制定方案的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎：稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)就是制定稅務(wù)籌劃方案，因?yàn)橹挥袑⒎桨钢贫ê昧耍拍軌蚝戏ê侠淼倪M(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能更好的去進(jìn)行避稅。所以說在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎，千萬(wàn)不要隨意的去制定，因?yàn)檫@個(gè)方案對(duì)于避稅是非常有幫助的，所以一定要特別的小心。
制定方案的時(shí)候要將自身的成本都考慮進(jìn)去：避稅的時(shí)候肯定是要需要考慮成本的，如果不將成本問題考慮進(jìn)去的話就有可能起不到避稅的效果。所以說在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候一定要將自身的成本考慮進(jìn)，去千萬(wàn)不要讓成本比較高。

第一種：消費(fèi)者付款80元，商場(chǎng)產(chǎn)品成本為70元，則商場(chǎng)利潤(rùn)為10元

第二種：消費(fèi)者付款100元，商場(chǎng)產(chǎn)品成本為（100+30）×70%=91元，利潤(rùn)為9元

第三種：消費(fèi)者付款100元，得到返還20元，實(shí)際支付80元，商場(chǎng)產(chǎn)品成本為70元，利潤(rùn)為10元

可見，第一種和第三種，商場(chǎng)的毛利潤(rùn)最多

實(shí)際工作中，這方面的例子太多，有尋找稅收洼地的，有申請(qǐng)核定征收的，有調(diào)整稅務(wù)類型的，有調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式的，有利用稅收優(yōu)惠政策的等等。作為稅務(wù)籌劃方案，一般都是考慮各種因素后，給出的綜合方案。
納稅籌劃第一個(gè)原則是合規(guī)，不能把納稅籌劃做成偷稅漏稅。第二個(gè)原則是效率，之所以要籌劃是為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

電商本身在經(jīng)營(yíng)模式方面沒什么稅收籌劃點(diǎn)

找當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所最實(shí)用