財務(wù)總監(jiān)該做什么?

財務(wù)工作對于一個企業(yè)至關(guān)重要:會計和財務(wù)工作聯(lián)系著企業(yè)經(jīng)營和管理的各個方面和環(huán)節(jié)，有效地整合著企業(yè)體系，使企業(yè)戰(zhàn)略通過價值鏈的方式予以確定。財務(wù)總監(jiān)是監(jiān)管會計與財務(wù)工作的主要責任人，概括說來，其主要責任是分析和促成企業(yè)增長的機遇，建立績效衡量架構(gòu)，了解和管理商業(yè)風險。但，財務(wù)工作往往瑣碎而繁雜，那么，其具體責任應(yīng)該是什么?

財務(wù)總監(jiān)該做些什么事?這是被不少企業(yè)忽略的問題?！柏攧?wù)不就是會計么?”“財務(wù)總監(jiān)不就是管管帳，最多再定個財務(wù)制度嗎?”提起財務(wù)總監(jiān)這個職務(wù)，不少中小型企業(yè)都流露出一絲不屑，認為這不過是會計的更好聽的叫法。殊不知，會計和財務(wù)可以分為若干不同檔次，財務(wù)總監(jiān)的責任也相應(yīng)包含了許多內(nèi)容，財務(wù)總監(jiān)絕不止“高級管家”如此簡單。

會計核算是會計和財務(wù)的基本檔次。會計核算通常由記帳人員負責，但是制定記帳規(guī)則和會計制度是記帳人員難以勝任的。有人說記帳的規(guī)則、會計制度有稅法規(guī)定，企業(yè)只需遵守即可。而事實上，稅法很難滿足企業(yè)資產(chǎn)所有者資本保全的需要。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身情況制定會計制度(通常稱為財務(wù)會計制度)，站在所有者的立場上滿足所有者資本保全的需要以及對經(jīng)營者真實考核的需要。在這一檔次中，財務(wù)總監(jiān)作為會計專家應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)會計制度的提出者。

會計和財務(wù)的第二個檔次是提供對外報告。本質(zhì)上，會計核算的目的是對外提供財務(wù)報告。但是財務(wù)報告的模式會對企業(yè)和會計報告的外部使用者產(chǎn)生深刻影響。一方面，提供的財務(wù)報告越詳細，其外部使用者進行決策的效率越高;另一方面，過于詳細的財務(wù)報告則可能導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)秘密外泄，導(dǎo)致企業(yè)競爭力下降，從而影響市場效率。因此，在這里，財務(wù)總監(jiān)成為對外報告設(shè)計者，分析、平衡利害雙方，根據(jù)市場效率最大的原則保持信息披露邊界，確定企業(yè)財務(wù)報告的模式。

提供對內(nèi)報告是會計和財務(wù)的第三個檔次。對內(nèi)報告不存在商業(yè)秘密外泄的問題，所以報告的信息越詳細越有助于企業(yè)的內(nèi)部決策。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告不應(yīng)僅僅著眼于財務(wù)信息，那會割斷它與其他信息的有機聯(lián)系，使企業(yè)內(nèi)部信息難以實現(xiàn)高度集成;也不能只表現(xiàn)為結(jié)果信息，這無法披露企業(yè)存在的根本問題，從而影響企業(yè)對未來進行預(yù)測。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息必須與其他信息進行融合，并對未來決策提供依據(jù)。財務(wù)總監(jiān)處于總攬企業(yè)信息系統(tǒng)的地位，基于這種要求，他必須對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報告體系進行重構(gòu):讓財務(wù)報告的著重點由結(jié)果信息移至原因信息，以求達成任何一個財務(wù)結(jié)果都能找到其相應(yīng)的原因;將財務(wù)結(jié)果信息與其他信息進行全面整合，使它們具有必然的因果聯(lián)系。

財務(wù)總監(jiān)還應(yīng)參與制訂內(nèi)部控制制度。會計和財務(wù)的第四個檔次是建立內(nèi)部控制制度體系。有效的內(nèi)部控制制度不僅可以保證會計信息的真實，更能夠保證企業(yè)的財產(chǎn)安全和經(jīng)營效率的提高。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)主要著眼于從價值的角度參與企業(yè)的管理，這樣，企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度才能夠具有全過程性和全方位性。

會計和財務(wù)工作還包括基于機制來構(gòu)造會計核算體系。在這個層次，財務(wù)總監(jiān)主要負責界定企業(yè)內(nèi)部各部門和個人的權(quán)利、責任、利益，以及企業(yè)內(nèi)部的組織再造與流程再造。目前，企業(yè)面臨的機制選擇是，如何在大規(guī)模的群體勞動前提下實現(xiàn)激勵與約束機制最優(yōu)。為此，財務(wù)總監(jiān)在構(gòu)造會計核算體系時，不僅要為界定企業(yè)內(nèi)部的各個部門、各個人員的權(quán)利、責任和利益提供依據(jù)，還要能夠?qū)γ總€部門和個人使用權(quán)利、履行責任、分配利益的過程和結(jié)果進行獨立的核算。

財務(wù)是基于商品經(jīng)營活動的財務(wù)活動。傳統(tǒng)上，我們把企業(yè)的活動分為兩類:經(jīng)營活動和財務(wù)活動，前者為后者提供保證與支持。財務(wù)活動雖在組織資金運動，本身卻能為企業(yè)創(chuàng)造收入。財務(wù)重要的地位使財務(wù)總監(jiān)必須要提出并參與企業(yè)財務(wù)的決策。

會計和財務(wù)的第七個檔次是獨立于貨幣商品經(jīng)營的財務(wù)活動。財務(wù)總監(jiān)的又一個重要責任就是，組織、利用企業(yè)內(nèi)部剩余資金，從事證券投資等財務(wù)活動。

傳統(tǒng)的經(jīng)營指商品經(jīng)營活動，也稱實物商品經(jīng)營。貨幣對應(yīng)于實物商品，當貨幣由交易的手段轉(zhuǎn)化為交易的對象時，貨幣就成為了一種被買賣的商品。如外匯交易，被買賣的外匯就是貨幣商品。伴隨金融市場或貨幣商品市場的出現(xiàn)，金融市場逐步成為獨立的交易場所;金融工具或貨幣商品成為被獨立買賣的商品。正是這兩個“獨立”使得市場中產(chǎn)生了專門從事貨幣商品交易的經(jīng)營主體，如基金公司、證券公司、投資公司、財務(wù)公司等。這些交易主體的出現(xiàn)使得財務(wù)活動不再只是為企業(yè)實物商品經(jīng)營活動服務(wù)，而成為一種獨立的活動，稱之為財務(wù)經(jīng)營或貨幣經(jīng)營。財務(wù)經(jīng)營使得從屬于實物商品經(jīng)營的財務(wù)行為被獨立出來，財務(wù)也成為了一種專門的貨幣盈利的行為。相應(yīng)的，財務(wù)總監(jiān)的又一大職責便是組織企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)經(jīng)營，為其謀劃，對其負責。

資本經(jīng)營活動重組是會計和財務(wù)工作的更高檔次。企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)營范圍的調(diào)整可以通過企業(yè)自身的投資活動和經(jīng)營調(diào)整活動進行，也可以通過在整個市場范圍內(nèi)已有資源的重新配置實現(xiàn)。實現(xiàn)這一目的關(guān)鍵在于解決相關(guān)企業(yè)之間資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，我們也將之稱為資本經(jīng)營。資本經(jīng)營的本質(zhì)是經(jīng)營產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以達成資源重組。重組價值的發(fā)現(xiàn)和重組的實施離不開價值鏈分析，這恰恰與會計、財務(wù)密不可分。財務(wù)總監(jiān)可以從財務(wù)狀況中了解企業(yè)全貌，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度高瞻遠矚，又具有能夠系統(tǒng)配置企業(yè)整個資源的優(yōu)勢，因而，資本經(jīng)營活動重組也順理成章地成為財務(wù)總監(jiān)的“分內(nèi)之事”。

企業(yè)內(nèi)部管理的整合同樣涉及會計和財務(wù)業(yè)務(wù)?，F(xiàn)代管理正經(jīng)歷著一個協(xié)同化的過程。這種整合表現(xiàn)在供應(yīng)鏈管理、ERP系統(tǒng)及電子商務(wù)系統(tǒng)三種形式中。其中，供應(yīng)鏈管理和電子商務(wù)系統(tǒng)是把企業(yè)外部資源和內(nèi)部資源有效整合，ERP是整合企業(yè)內(nèi)部資源。這些形式表明企業(yè)整合的內(nèi)在需要，同時也說明整合的方式靈活多樣。形式可以選擇，但整合的目標和方式應(yīng)始終基于價值。發(fā)達國家的先進企業(yè)大多以預(yù)算作為企業(yè)整合的手段，把企業(yè)的一切行為整合到完成預(yù)算目標上來;同時，借助預(yù)算形式，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置和各種活動的整體協(xié)同。在此，財務(wù)總監(jiān)就要借助價值預(yù)算手段來完成系統(tǒng)整體的企業(yè)內(nèi)部整合。為了保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，他首先要對企業(yè)的組織、崗位、流程進行再造;其次，對企業(yè)內(nèi)部的作業(yè)進行標準化，以尋找各項作業(yè)與價值之間的合理關(guān)系，實現(xiàn)功能與價值之間的有效連接;最后，還要監(jiān)管預(yù)算能夠切實落實到每個主體以及主體所從事的每項作業(yè)中。顯然，財務(wù)總監(jiān)的作用不可或缺。

基于企業(yè)價值鏈制定戰(zhàn)略是會計和財務(wù)的最高檔次，為了實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的價值增長目標，企業(yè)戰(zhàn)略的制定不能僅僅著眼于技術(shù)分析，而必須實行價值分析，在價值層面確定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的價值鏈。這需要財務(wù)總監(jiān)對價值鏈進行分析:企業(yè)選擇怎樣的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和產(chǎn)品的功能才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和價值目標;新產(chǎn)品和產(chǎn)品增加的新功能能否在為顧客創(chuàng)造價值的同時，也為企業(yè)帶來價值;為了獲得這一價值，企業(yè)必須進行怎樣的資金和成本投入，這些投入是否能夠得到有效的保證，等等。不難看出，企業(yè)戰(zhàn)略制定無不與價值分析有關(guān);也正因為這樣，在西方企業(yè)中，財務(wù)總監(jiān)往往成為企業(yè)重大戰(zhàn)略決策的參與者。

由會計和財務(wù)的以上幾個檔次不難看出，會計和財務(wù)在企業(yè)中的地位極其重要，財務(wù)總監(jiān)的工作也絕不是“查帳”那么簡單。他的工作通常會影響企業(yè)的重要決策，他本人也因此成為企業(yè)中的重要決策者。在國外，百分之七八十的企業(yè)總裁都是由財務(wù)總監(jiān)提升的。